Manual de impuestos para empleados locales y personas con derecho a suplementos

Los empleados locales que trabajan para una representación del Reino en el extranjero y las personas con derecho a suplementos (antiguos empleados o beneficiarios de prestaciones por muerte y supervivencia) pueden tener dudas sobre sus obligaciones tributarias. Dudas muy comprensibles, que no siempre son fáciles de responder debido a su complejidad. El “Manual de impuestos para empleados locales y personas con derecho a suplementos” puede servir de ayuda. En el folleto “Impuestos para empleados locales y personas con derecho a suplementos”, se explican las líneas principales de la materia.

Sobre el Manual de impuestos

La primera pregunta que nos encontramos es: ¿en qué país se deben pagar los impuestos? Y la segunda puede ser: ¿cómo funciona la tributación? Esas y muchas otras preguntas se responden en el Manual de impuestos para empleados locales y personas con derecho a suplementos. El manual se publicará también en los idiomas inglés, francés, español y alemán.

La tributación tiene su propia jerga o lenguaje técnico. En el manual de impuestos se han intentado explicar de forma comprensible los términos que maneja el legislador neerlandés. También se han incluido algunos ejemplos para facilitar la comprensión.

En el manual no se trata el sistema impositivo del país donde usted reside y trabaja. La información sobre la legislación local es recomendable solicitarla en el país en cuestión. Si es necesario, puede pedir ayuda al director de operaciones de su misión.

En los anexos del manual de impuestos se incluyen listas de países con los que los Países Bajos han celebrado un convenio tributario y de países con los que se está negociando actualmente la modificación de un convenio existente o la celebración de un nuevo convenio tributario. Los convenios tributarios concretos pueden consultarse utilizando los hipervínculos, en los idiomas correspondientes de cada convenio; esto es información pública. En los anexos también se incluyen las disposiciones relevantes del Régimen Jurídico de los Empleados Locales 2020.

¿En qué país está usted obligado a tributar?

Los empleados locales trabajan fuera de los Países Bajos, en una embajada, un consulado o una representación permanente (misión) de los Países Bajos, en calidad de empleados de la Administración pública, conforme a un contrato de trabajo celebrado con el Estado de los Países Bajos, de acuerdo con el derecho local.  Dicho empleador público tiene una posición especial en el derecho tributario internacional. Por consiguiente, el tratamiento fiscal de los empleados locales es distinto del de los otros trabajadores en el país en cuestión. Y también es distinto del de los funcionarios expatriados del Estado de los Países Bajos que trabajan en las misiones. BZ, como empleador, no puede cambiar nada de eso.

Normalmente, tanto la Administración de Hacienda local como la neerlandesa quieren gravar impuestos sobre el salario de los empleados locales. Y lo mismo sucede cuando se perciben prestaciones suplementarias como antiguo empleado o beneficiario de prestaciones por muerte y supervivencia. La situación es incómoda porque el empleado se enfrenta a una doble presión fiscal. Los Países Bajos están intentando cambiar la situación desde hace años. Para ello, se celebran convenios tributarios bilaterales y se formalizan acuerdos de reciprocidad. En el manual de impuestos se explica lo que significa esto para usted.

Si usted es sujeto pasivo tributario tanto localmente como en los Países Bajos, su empleador se hace cargo del impuesto sobre el salario que debe pagar en los Países Bajos. Usted solo se hace cargo del impuesto sobre el salario que debe pagar localmente. Véase para ello el Régimen Jurídico de los Empleados Locales de 2020 (RLW 2020, según sus siglas en neerlandés) y el reglamento de la representación donde usted trabaja.

Evitar la doble imposición

A lo largo de los años, los Países Bajos han celebrado convenios tributarios con más de 90 países, para evitar la doble tributación y prevenir la elusión fiscal. En esos convenios tributarios, el derecho a gravar impuestos o derecho de imposición se divide entre los países que han celebrado el convenio.

En convenios tributarios nuevos, el derecho de imposición sobre las retribuciones que perciben los empleados de la Administración pública suele atribuirse normalmente a un solo país. El otro país no puede gravar impuestos sobre dichas retribuciones, o solo de forma limitada.

Pero en los convenios tributarios antiguos el derecho de imposición impuestos no se atribuye a un país concreto y, en la práctica, el otro país también grava a veces el salario. Obviamente, no es algo deseable. En muchos casos, en el convenio se incluye un método para evitar la doble imposición en el país de residencia. Pero lamentablemente esto no tiene siempre los efectos deseados debido a las diferencias de tarifas entre los países. Y BZ no tiene ninguna influencia sobre ello, como empleador.

Actualmente, los Países Bajos están negociando con varios países modificaciones de los convenios tributarios existentes. Además, se pretende celebrar también convenios con países con los que todavía no existe un convenio. Por consiguiente, la situación actual de los impuestos puede cambiar en los próximos años. Es un proceso dinámico que, en la mayoría de los casos, se prolonga durante muchos años.

Impuesto sobre el salario e impuesto sobre la renta

El impuesto sobre el salario es un impuesto que el empleador retiene del salario y después paga a la Administración de Hacienda. El impuesto sobre la renta es un impuesto sobre los ingresos imponibles. Esto incluye no solo el salario, sino también otros ingresos y elementos patrimoniales.

Los empleadores tienen que tratar con el impuesto sobre el salario. Los empleados a veces también, pero en general les afectan además el impuesto sobre la renta, a veces local, a veces en los Países Bajos y a veces en ambos países. El empleador no tiene nada que ver con el impuesto sobre la renta. Con todo, en el manual de impuestos se dedica atención a varios aspectos del impuesto sobre la renta. De hecho, el impuesto sobre el salario es una retención previa del impuesto sobre la renta. Por otro lado, esto no significa que un empleado o una persona con derecho a suplementos por los cuales se haya practicado una retención del impuesto sobre el salario en los Países Bajos se vean también afectados por el impuesto sobre la renta neerlandés. Solo una pequeña parte de los empleados que deben pagar impuesto sobre el salario en los Países Bajos, deben presentar también declaración del impuesto sobre la renta en los Países Bajos.

En el manual de impuestos se trata también un par de veces la seguridad social. No se entra en profundidad, es más una indicación para aclarar el efecto en el concepto neerlandés del salario. En los Países Bajos entendemos por salario todo lo que se percibe por el trabajo personal actual o pasado. El concepto es pues más amplio que el del salario mensual que se le paga por desempeñar el trabajo. Por ejemplo, determinadas compensaciones y determinadas cuotas de la seguridad social se incluyen dentro del concepto neerlandés de salario. Esto constituye la base imponible para calcular el impuesto sobre el salario debido en los Países Bajos. Y por ello pueden surgir diferencias en la práctica con el concepto local del salario. Puede parecer extraño, pero es explicable. Cada país es libre para determinar su propia definición del salario.

¿Tiene alguna otra pregunta?

Si tiene alguna otra pregunta después de leer el manual de impuestos, puede ponerse en contacto con el director de operaciones de su misión. Para cuestiones complejas, el director de operaciones puede ponerse en contacto con 3W.

Si se trata de preguntas personales concretas, se puede acudir a otras instancias. En el último anexo del manual aparecen los datos de contacto y los lugares donde puede encontrarse información general.

• Para preguntas generales sobre obligaciones tributarias en los Países Bajos, existe el teléfono de información sobre impuestos neerlandeses (Nederlandse BelastingTelefoon): 0800-0543. Puede llamar directamente desde el extranjero a través de la centralita telefónica de BZ, a los números: +31 703 484 030 y +31 703 484 130.
• Puede contactar con la Administración de Hacienda para el extranjero (Belastingdienst Buitenland) en el número de teléfono: +31 555 385 385. Le pueden ayudar con todas sus preguntas como sujeto pasivo extranjero, sobre el impuesto sobre la renta de los Países Bajos. Mencione siempre claramente que usted trabaja para el Estado de los Países Bajos en el extranjero, con un contrato de trabajo conforme al derecho local, o bien que es una persona con derecho a suplementos, y que no es un funcionario expatriado. También es recomendable tener a mano su número de identificación personal (BSN). Su BSN consta en su especificación anual de ingresos que recibe cada año si es usted sujeto pasivo tributario del impuesto sobre el salario en los Países Bajos.